Hàng hóa, dịch vụ mua vào từ các cá nhân không có hóa đơn phải xử lý như thế nào? Ketoangiare.net hướng dẫn bạn cách xử lý hồ sơ nhằm hạch toán chi phí mua hàng cho các trường hợp không có hóa đơn GTGT đầu vào như: Chi phí thuê nhà - văn phòng của cá nhân, chi phí thuê nhân công ngoài, chi phí thuế cá nhân gia công ...qua bài viết dưới đây.
- Nếu DN bạn mua hàng của người dân sản xuất, đánh bắt, khai thác...mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của cá nhân KHÔNG KINH DOANH - Hoặc mua hàng hoá, dịch vụ của cá nhân KINH DOANH nhưng có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT 100tr đồng/năm. Theo khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC và theo Thông tư 96/2015/TTBTC ngày 22/06/2015: - Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm). \=> Đây là những trường hợp khi mua hàng không cần hóa đơn GTGT. Tuy nhiên, để đưa các chi phí này vào chi phí hợp lý, được cơ quan Thuế chấp nhận, doanh nghiệp cần phải có bộ hồ sơ thanh toán đầy đủ các chứng từ sau: - Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ. - Giấy đề nghị thanh toán - Chứng minh thư bên bán - Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản (do không có hóa đơn). - Biên bản bàn giao hàng hóa. - Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC). - Bảng kê trên phải do người đại diện theo pháp luật của DN (hoặc người được ủy quyền) ký và chịu trách nhiệm. - Giá mua hàng trên bảng kê phải tương tự như giá trên thị trường (nếu cao hơn sẽ bị loại trừ) Ví Dụ 1: DN bạn đi mua hàng nông sản của nông dân sản xuất ra -> Không phân biệt doanh thu trên hay dưới 100tr. DN chỉ cần lập 1 bộ hồ như trên là được dưa vào chi phí. Ví Dụ 2: DN bạn đi mua xe ô tô đã sử dụng của cá nhân (mua tài sản của cá nhân không kinh doanh) - Do cá nhân bán tài sản đã qua sử dụng (không kinh doanh) thì không phải khai, nộp thuế, nên cơ quan thuế không cấp hóa đơn (không có hóa đơn). \=> DN phải chuẩn bị 1 bộ hồ sơ như trên: Hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao, chứng từ thanh toán, Bảng kê 01/TNDN. \=> DN lưu ý phải làm thủ tục trước bạ sang tên tài sản cho công ty để hợp thức hóa về mặt giấy tờ chủ quyền trước khi sử dụng đồng thời được phân bổ trích khấu hao tài sản này. \>>Xem thêm cách Xử Lý Hóa Đơn Khi Công Ty Chuyển Địa Điểm Kinh Doanh II. Mua của hộ gia đình, cá nhân KINH DOANH có mức doanh thu >100 triệu/năm : - Nếu mua hàng hóa, dịch vụ của Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh mà có doanh thu > 100tr/năm -> Thì Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh đó phải nộp thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN. Và cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn bán hàng để Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh đưa cho DN. *Hồ sơ DN cần phải thực hiện: - Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ. - Chứng minh thư bên bán - Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (do có hóa đơn bán hàng), - Hóa đơn bán hàng (Mua của chi cục thuế) - Biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ, .... Theo Công văn số 56620/CT-TTHT ngày 21/8/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội: Quy định về chi phí thuê nhóm nhân công thi công lặp đặt hệ thống thoát nước: Cụ thể trường hợp DN bạn thuê dịch vụ xây dựng của 1 đội nhân công (có 1 người đứng ra làm đội trưởng) - Nếu đội trưởng là người đại diện (theo ủy quyền) thì DN khấu trừ 10% thuế TNCN (Cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn). - Nếu đội trưởng là cá nhân kinh doanh thì Cá nhân đó phải mang hợp đồng, chứng từ thanh toán, biên bản nghiệm thu, CMT... lên cơ quan thuế để mua hóa đơn bán lẻ để cung cấp cho doanh nghiệp. III. Chi phí thuê hợp đồng giao khoán (Theo hướng dẫn tại công văn số 10132/CT-TTHT ngày 16/10/2017 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh) Theo Công văn 2547/TCT-TNCN ngày 12/06/2017 của Tổng cục thuế: "Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV cấp nước và Môi trường đô thị Đồng Tháp (Công ty) ký hợp đồng với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thi công lắp đặt đường ống, duy tu, sửa chữa các công trình cấp thoát nước, chăm sóc cây xanh, xây dựng cầu đường ... thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân. Cục Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân đối với trường hợp này." IV. Chi phí thuê nhà của cá nhân - Thông thường có 2 trường hợp như sau: 1. Thỏa thuận trên hợp đồng DN là bên chịu thuế thay cho chủ nhà: - Nếu mức thuê < 100tr/năm thì DN cần chuẩn bị: Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán. - Nếu mức thuê từ 100tr trở lên thì DN cần chuẩn bị: Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán, chứng từ kê khai và nộp thuế thay chủ nhà 2. Thỏa thuận trên hợp đồng Bên cho thuê là người chịu thuế. - Không phân biệt giá trị lớn hoặc nhỏ hơn 100tr thì DN cần chuẩn bị: Hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán Theo khoản 2.5 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC *Về chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân: - Bổ sung quy định không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế đối với chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ như sau: - Nếu DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. - Nếu DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. - Nếu DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân. *Chú ý quy định về hóa đơn, chứng từ khi vận chuyển hàng hóa như sau: Theo Công văn 3512/TCT-CS ngày 22/08/2014 của Bộ tài chính: - Nếu hàng hóa vận chuyển trên đường không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thì xử phạt vi phạm về hành vi trốn thuế. - Nếu người bán không lập hóa đơn khi bán hàng có giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì xử phạt tiền từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng. + Theo Công văn 244/TCT-CS ngày 18/01/2013 của Bộ tài chính: - Hàng hóa vận chuyển trên đường không có hóa đơn, chứng từ: +/ Trong thời hạn 12 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 200.000 đến 2.000.000 đồng . +/ Trong thời hạn 12 – 24 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 300.000 đến 3.000.000 đồng .
Các khoản chi của doanh nghiệp cho hoạt động quảng cáo trên các trang mạng xã hội (ví dụ yahoo, facebook, google,…) hoặc các nhà mạng trong và ngoài nước về mặt nguyên tắc sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chiụ thuế TNDN, nếu các hoạt động quảng cáo này phục vụ hoạt động SXKD của DN và có đầy đủ chứng từ hoặc hoá đơn hợp pháp, hợp lệ. * Thông thường sẽ có 2 trường hợp xảy ra như sau: Trường hợp 1: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các doanh nghiệp trong nước. Chứng từ trong trường hợp này bao gồm: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ - Hóa đơn GTGT - Biên bản nghiệm thu hợp đồng - Chứng từ thanh toán: Giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi (nếu thanh toán bằng tiền mặt), giấy báo có (nếu thanh toán qua ngân hàng) Trường hợp 2: Doanh nghiệp ký kết hợp đồng quảng cáo đối với các doanh nghiệp nước ngoài (Quảng cáo Facebook, quảng cáo Google Adwords...). Thông thường, các nhà mạng/nhà quảng cáo quốc tế (không đăng ký thuế tại Việt Nam) không có Hợp đồng dạng văn bản giấy và Hoá đơn của Việt Nam mà thường có các điều khoản giao kết ngay trên trang quảng cáo mạng. Theo đó, nếu khách hàng có nhu cầu quảng cáo, và chấp nhận các quy định về thời gian, phương thức, mức tiền chấp nhận thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng,… thì sẽ tiến hành thực hiện (mua) dịch vụ của nhà cung cấp. Do đó, bộ chứng từ cần thiết để DN được tính vào chi phí được trừ bao gồm: - Tờ trình nhu cầu chạy quảng cáo của bộ phận kinh doanh cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo bản in các điều khoản mà nhà mạng/trang quảng cáo đó đưa ra (giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian chạy quảng cáo,…) được Lãnh đạo DN phê duyệt. - Biên bản nghiệm thu của bộ phận kinh doanh hoặc bằng chứng chứng minh quảng cáo của doanh nghiệp hoàn thành theo hợp đồng trên. - Chứng từ thanh toán: Sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc của DN chứng minh việc DN thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo; - Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 78/2014 và số 103/2014). Ketoangiare.net vừa chia sẻ với bạn bài viết Cách Xử Lý Chi Phí Mua Hàng Từ Các Cá Nhân Không Có Hóa Đơn. Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và biết cách vận dụng cho chính xác. Chúc các bạn sức khỏe và thành công. |
