Hạch toán truy thu thuế GTGT là hoạt động của kế toán ghi vào sổ sách các khoản tiền phạt hoặc Cơ quan thuế thu thêm 1 khoản thuế GTGT mà đơn vị nộp thiếu. Cách hạch toán truy thu thuế GTGT như thế nào? Cùng iHOADON tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé. Show 1. Thế nào là truy thu thuế GTGT? Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là gì? Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là việc cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp bổ sung thuế GTGT chưa khai báo hoặc khai báo sai lệch trong kỳ quyết toán (theo khoản 1 Điều 14 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP). Nguyên nhân dẫn đến việc truy thu thuế GTGT có thể do một trong các lý do sau: - Doanh nghiệp không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc xuất sai thông tin hóa đơn - Doanh nghiệp không lập chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí thuế - Doanh nghiệp khai báo thiếu hoặc sai số về doanh thu, chi phí hoặc thuế GTGT đầu ra, đầu vào với cơ quan thuế. Doanh nghiệp bị truy thu thuế GTGT phải nộp thêm tiền chênh lệch thuế và phạm chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật. Do vậy, doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ quy định về thuế để tránh trường hợp bị truy thu và phạt do vi phạm. 2. Căn cứ pháp lý về hạch toán truy thu thuế GTGT.jpg) Căn cứ pháp lý về hạch toán truy thu thuế GTGT Để hướng dẫn các đơn vị, tổ chức hạch toán truy thu thuế GTGT chính xác và đúng theo quy định, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp (được áp dụng từ năm 2015). Theo Thông tư này, có 02 điểm kế toán cần lưu ý khi hạch toán truy thu thuế GTGT, cụ thể: - Tại điểm 2.36 khoản 2 Điều 6 quy định về cách hạch toán các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính, gồm cả tiền chậm nộp thuế GTGT Theo đó, các khoản tiền phạt này được hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trừ các trường hợp khác theo quy định. Các khoản tiền phạt này không được khấu trừ vào thuế GTGT của doanh nghiệp. - Theo đoạn 23, 25 Chuẩn mực kế toán số 29 quy định về cách điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ kế toán trước, gồm cả những khoản truy thu thuế GTGT. Theo đó, khi phát hiện sai sót trọng yếu, doanh nghiệp phải điều chỉnh lại số liệu BCTC của các kỳ kế toán trước bằng cách thay đổi số dư đầu kỳ của các tài khoản liên quan. Ngoài ra, đơn vị cũng phải lập và công bố BCTC sửa đổi cho các kỳ kế toán trước. 3. Hướng dẫn cách hạch toán truy thu thuế GTGT.jpg) Cách hạch toán khi truy thu thuế GTGT * Tài khoản 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối năm trước nếu đơn vị đã khấu trừ hoặc hoàn trả thuế GTGT từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước. - Nợ TK 4211 - Có TK 3331 * Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp Kế toán hạch toán thuế GTGT phải nộp nếu đơn vị chưa khấu trừ hoặc hoàn trả thuế GTGT từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Ví dụ: Đơn vị có quyết định truy thu thuế GTGT 10 triệu đồng do chưa khấu trừ hoặc hoàn trả từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước thì: - Nợ TK 3331 - Có TK 1111 * Hạch toán các tài khoản kế toán khác Kế toán thực hiện hạch toán số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản 811 chi phí khác. Ví dụ: Đơn vị có quyết định truy thu thuế GTGT 50 triệu đồng và phạt chậm nộp 8 triệu đồng thì: - Nợ TK 811: 8 triệu đồng - Có TK 3339: 8 triệu đồng Kế toán hạch toán thuế GTGT phải nộp vào tài khoản 1111 thì: - Nợ TK 3331: 50 triệu đồng - Có TK 1111: 50 triệu đồng Trên đây là toàn bộ hướng dẫn về cách hạch toán khoản truy thu thuế GTGT. Thông qua bài viết này, hy vọng bạn đọc đã nắm rõ quy định và cách hạch toán truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC chính xác. Tiền phạt chậm nộp thuế thì hạch toán vào đầu?– Tiền chậm nộp thuế được hạch toán vào Tài khoản 811. Tiền lãi chậm nộp bảo hiểm hạch toán vào đầu?Lãi chậm nộp bảo hiểm xã hội là một khoản chi của doanh nghiệp nhưng không liên quan đến mục đích sản xuất, bán hàng, quản lý DN… Hạch toán lãi chậm nộp bhxh vào tài khoản 811 (chi phí khác) để theo dõi và tính đúng lợi nhuận của DN. Phạt vi phạm hành chính hạch toán như thế nào?Tiền thu phạt vi phạm hành chính được hạch toán vào Chương của cơ quan của người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt, Tiểu mục tương ứng theo quy định của Mục lục ngân sách nhà nước. Chậm nộp thuế GTGT phạt bao nhiêu?Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và bị xử phạt 0.05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp”. |
